导言详细说明对海外业务收入的核查方法、主要海外客户走访方式及走访比例（对于视频访谈，说明如何核实对方身份，如何核实客户是否实现了最终销售、真实销售，如何核实客户的存货情况，访谈的效力是否充分）
1、访谈发行人销售人员，了解境外销售的模式、流程和贸易方式等；获取并核查发行人主要境外客户的合同或订单，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款；评价发行人境外收入确认会计政策是否符合企业会计准则的移相关的合同条款；评价发行人境外收入确认会计政策是否符合企业会计准则的规定；比较同行业可比公司的收入确认政策，关注其销售收入确认政策与发行人规定；比较同行业可比公司的收入确认政策，关注其销售收入确认政策与发行人是否存在重大是否存在重大差异。2、查阅发行人内部控制制度，对发行人外销收入确认的相关内部控制设计、查阅发行人内部控制制度，对发行人外销收入确认的相关内部控制设计和运行进行了解、评价，测试关键内部控制流程运行的有效性；取得发行人报告和运行进行了解、评价，测试关键内部控制流程运行的有效性；取得发行人报告期内的境外销售明细，核查境外销售的出口地、产品种类、销量、单价和金额；期内的境外销售明细，核查境外销售的出口地、产品种类、销量、单价和金额；取得并核查主要客户的合同取得并核查主要客户的合同/订单、出库单、报关单、提单、银行流水等资料，订单、出库单、报关单、提单、银行流水等资料，执行穿行测试、细节测试、截止性测试等核查程序。3、获取发行人海关电子口岸数据，与发行人境外销售数据进行核对。获取发行人海关电子口岸数据，与发行人境外销售数据进行核对。4、获取发行人报告期出口退税汇总申报表及出口退税明细账，测试并核查发行人销售收入与出口退税的匹配性。5、获取发行人 与中国出口信用保险公司的保险合同、发行人境外主要客户的海外资信报告和信用限额审批单；共获取了 59家境外客户的资信报告，其销售额占发行人报告期各期间境外销售收入（不含亚马逊）的比例分别为 89.42%、89.73%和 86.43%。查阅发行人境外客户的工商信息资料及网站信息，了解发行人境外客户的基本信息情况及主营业务是否与发行人销售的产品相匹配。6、获取并查阅发行人的收入及应收账款明细账， 对报告期各期的境外客户应收账款及销售收入执行了函证程序。7、 对发行人主要境外客户进行访谈，受到新冠疫情在全球范围内爆发的影响，通勤受到限制，部分客户拒绝实地走访，我们在无法顺利实施实地走访的情况下，对境外客户的访谈核查以视频访谈结合实地走访的形式进行核查。截至本问询回复出具之日， 我们在 2019年 10月完成了对韩国 BIGS的实地走访。主要海外客户走访方式及走访比例（对于视频访谈，说明如何核实对方身份，如何核实客户是否实现了最终销售、真实销售，如何核实客户的存货情况，访谈的效力是否充分）我们选取了发行人报告期境外销售主要客户实施了实地走访或视频访谈核查程序，访谈客户主要负责人或采购业务负责人，了解境外客户的基本情况和经营规模、与发行人的合作历史、合作模式、交易流程、交易金额、退换货情况、实现最终销售情况、存货情况、是否存在关联关系等信息。2019年末， 我们选取了发行人报告期各期营业收入占比较高的客户作为访谈样本并与客户进行了走访沟通，相关人员办理了部分国家的签证及出行文件，原定于 2019年末至 2020年初对发行人境外主要客户实施实地走访程序，受新冠疫情影响，未能完全实现前述实地走访计划。我们于 2019年 10月完成了对韩国BIGS的实地走访。2020年初，受新冠疫情影响，在无法顺利实施境外实地走访的情况下， 我们对发行人境外主要客户采用视频访谈作为实地走访的替代程序，并于 2020年4-6月份完成了对发行人 31家境外客户的视频访谈。截至本问询函回复出具之日，我们对发行人32家境外客户（包括28家经销商和4家 OEM/ODM客户）实施了访谈程序，其中 1家客户实施了实地走访程序， 31家客户因受疫情限制采用了视频访谈形式。俄罗斯DNS、俄罗斯 INLINE、俄罗斯 MER的走访计划：我们正在积极办理俄罗斯签证，计划获得签证后实施对俄罗斯 DNS、俄罗斯 INLINE、俄罗斯MER的实地走访程序。日本TW和日本ACL走访计划：截至本问询函回复出具之日， 本所项目组人员已经获得日本签证。日本 2021年 1月 13日宣布即日起全面禁止外国人入境，包括此前允许入境的中国籍商务人员，截至本问询回复出具之日，上述禁止令尚未解除。本所项目组人员计划在日本本次封国解除后，前往日本对日本 TW和日本ACL进行实地走访。目前境外新冠疫情仍然处于严重状态，我们能否进入相关国家实施实地走访和核查存在一定的不确定性， 我们将积极推进境外实地走访核查程序。如何核实客户是否实现了最终销售、真实销售，如何核实客户的存货情况（1）通过访谈询问发行人境 外客户的收入规模、销售途径、向发行人采购产品实现最终销售的数量及金额、向发行人采购产品的期末库存数据信息，与发行人数据进行核对。获取部分视频访谈客户的库存照片，对部分实地走访客户查看其仓库库存情况、获取库存明细、查看其库存商品中发行人产品的生产日期和走访客户下游零售商。（2）通过邮件向发行人主要客户确认其在 2020年末的库存信息 及 2020年度向发行人采购的数据 ，与发行人 2020年 度 的销售数据进行分析比对。（3）对比公司境外销售订单、发货记录、报关单、提单、回款记录、销售退回情况核实客户实现最终销售及存货情况。受到新冠疫情影响，我们对境外客户的访谈核查以视频访谈结合实地走访的形式进行。总体而言采用视频访谈的核查效力充分，主要原因如下：（1）选定的访谈对象为对应客户的执行董事、采购经理或产品经理等，熟悉客户业务、充分了解与发行人的业务往来情况，访谈对象在正式访谈之前展示了身份证明。（2）访谈过程由 本所 项目组人员 独立进行询问和记录。通过视频访谈对访谈客户的基本情况、与发行人的合作历史、合作模式、交易流程、交易金额、退换货情况、实现最终销售及库存情况、是否存在关联关系等信息进行 了确认，访谈过程以录音录屏的形式予以保留，并取得了访谈对象确认的访谈记录。（3）除视频访谈外，通过中信保资信调查、函证、穿行测试、凭证抽查、资金流水核查、公开信息检索、财务数据分析性复核等多种方式对境外主要客户真实性、与发行人业务往来的真实性等进行了核查。免责声明：
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■来源：董秘一家人
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